稅務總局所得稅司、科技部政策法規與創新體系建設司聯合發布《研發費用加計扣除政策執行指引（2.0版）》

 

　　創新是引領發展的第一動力。黨的二十大報告指出，堅持創新在我國現代化建設全局中的核心地位，強化企業科技創新主體地位。近年來，研發費用加計扣除政策持續優化完善，呈現出年年加力、步步擴圍、層層遞進的特點，對支持企業投入研發、鼓勵科技創新起到重要作用。為堅決貫徹落實黨中央、國務院決策部署，稅務部門、科技部門高度重視貫徹落實工作，充分發揮部門合力，推動政策紅利精準高效直達創新經營主體。

　　2018年，稅務總局所得稅司聯合科技部政策法規與創新體系建設司首次發布《研發費用加計扣除政策執行指引（1.0版）》，從政策概述、主要內容、核算要求、備案和申報管理等方面對研發費用加計扣除政策進行了全面解讀，在指導基層稅務人員準確理解把握政策，幫助企業及時、充分、準確享受政策紅利等方面發揮了積極作用。　

　　為全面落實學習貫徹習近平新時代中國特色社會主義思想主題教育“學思想、強黨性、重實踐、建新功”總要求，稅務總局所得稅司聯合科技部政策法規與創新體系建設司對現行研發費用加計扣除相關政策進行全面梳理，編寫了《研發費用加計扣除政策執行指引（2.0版）》，力求全方位、多維度、深層次、更精煉展示政策要義。

　　2.0版指引按照“實用性、全面性、專業性”的原則編寫，旨在政策查詢更加便捷、成文體系更加完善、文字表述更加專業，為企業提供“菜單式”政策查詢服務。2.0版指引主要有以下四方面的特征：

　　一是注重體系化，展現政策要義“一覽無余”。2.0版指引將1.0版指引中分散的政策要點進一步整合，并以“模塊化”的形式展現“研發活動界定”“研發項目管理”“政策主要內容”“研發費用核算要求”“申報和后續管理”等內容，力求系統性、深層次展現政策要義。

　　二是注重實用性，力求政策內容“一目了然”。2.0版指引以“通用政策＋口徑比較＋流程解讀＋稅務處理”等多種形式展現政策內容，邏輯清晰，一目了然，力求讓納稅人和基層稅務人員更加便捷查詢、理解政策，更加準確適用政策。

　　三是注重全面性，剖析政策要點“一清二楚”。2.0版指引根據最新文件要求，對研發活動界定、研發項目管理、費用核算要求、申報和后續管理等進行了全面介紹，能有效幫助基層稅務人員正確理解和把握政策執行有關要求，幫助納稅人依法依規享受研發費用加計扣除政策。　

　　四是注重專業性，力求政策落實“一貫到底”。2.0版指引加強對研發活動界定與研發項目管理的解讀，專門在第二章和第三章中增加了“研發活動邊界的典型說明”與“研發項目流程管理說明”的內容，對研發活動與其他產業活動、其他科技活動的邊界進行解讀，并對研發項目從立項、實施、結題與資料等不同環節的管理要點予以說明，更好促進政策落地落細落準。

《研發費用加計扣除政策執行指引（2.0版）》目錄

 

一、研發費用加計扣除政策概述

　　（一）政策要點

　　（二）政策沿革

　　（三）研發費用加計扣除與據實扣除的概念

二、研發活動界定

　　（一）研發活動的概念與類型

　　（二）研發活動判斷的基本要點

　　（三）不適用加計扣除政策的活動

　　（四）研發活動判斷的邊界與說明

三、研發項目管理

　　（一）研發項目的組織形式

　　（二）研發項目的流程管理

四、研發費用加計扣除政策的主要內容

　　（一）政策適用范圍

　　（二）研發費用加計扣除歸集口徑

　　（三）沖減研發費用的特殊情況

　　（四）其他事項

五、加計扣除研發費用核算要求

　　（一）享受研發費用加計扣除政策的會計核算要求

　　（二）研發支出輔助賬的樣式

　　（三）研發支出輔助賬核算流程

　　（四）研發費用的費用化或資本化處理方面的規定

　　（五）共用的人員及儀器、設備、無形資產核算要求

　　（六）研發費用的核算須做好部門間協調配合

　　（七）企業集團集中開發的研發費用分攤需要關注關聯申報

　　（八）合作研發項目核算要求

六、 研發費用加計扣除申報和后續管理

　　（一）享受研發費用加計扣除政策的辦理方式

　　（二）享受研發費用加計扣除政策的時點

　　（三）享受研發費用加計扣除政策的留存備查資料

　　（四）稅務機關后續管理

　　（五）其他注意事項

 

附件：《研發費用加計扣除政策執行指引（2.0版）》